Fällt auf die GmbH-Ausschüttung Kirchensteuer an?

Ja, wenn der Gesellschafter kirchensteuerpflichtig ist. Die Kirchensteuer beträgt 8 oder 9 Prozent der Abgeltungsteuer (je nach Bundesland). Bei der Abgeltungsteuer wird die Kirchensteuer automatisch berücksichtigt; der Abgeltungsteuersatz sinkt durch den Sonderausgabenabzug geringfügig auf effektiv rund 24,5 %.

GmbH Gewinnausschüttung Steuer 2026: Gesamtbelastung berechnen

Q: Wie hoch ist die Gesamtsteuerbelastung bei einer GmbH-Ausschüttung?

Die Gesamtsteuerbelastung einer GmbH-Gewinnausschüttung setzt sich aus der Unternehmensebene und der Gesellschafterebene zusammen. Auf Unternehmensebene fallen Körperschaftsteuer (15 %), Solidaritätszuschlag (5,5 % auf die KöSt = 0,825 %) und Gewerbesteuer (abhängig vom Hebesatz, bei Hebesatz 400 % rund 14 %) an. Auf Gesellschafterebene wird die Ausschüttung mit Abgeltungsteuer (25 %) plus Solidaritätszuschlag (5,5 %) belastet. Die Gesamtsteuerbelastung liegt typischerweise zwischen 48 und 50 Prozent des Gewinns.

Q: Was ist besser: Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren?

Bei der Abgeltungsteuer wird die Ausschüttung pauschal mit 25 % plus Soli besteuert. Beim Teileinkünfteverfahren werden 60 % der Ausschüttung zum persönlichen Einkommensteuersatz besteuert, dafür können Werbungskosten (z.B. Finanzierungszinsen) abgezogen werden. Das Teileinkünfteverfahren lohnt sich bei niedrigem persönlichen Steuersatz oder hohen Werbungskosten im Zusammenhang mit der Beteiligung.

Q: Wie hoch ist die Gewerbesteuer bei einer GmbH?

Die Gewerbesteuer wird mit dem Steuermessbetrag (3,5 % des Gewerbeertrags) multipliziert mit dem Hebesatz der Gemeinde berechnet. Bei einem Hebesatz von 400 % ergibt sich eine Gewerbesteuer von 3,5 % x 400 / 100 = 14 % des Gewerbeertrags. Der Hebesatz variiert je nach Gemeinde, in Großstädten oft 400-490 %, in kleineren Gemeinden ab 200 %.

Q: Gibt es einen Gewerbesteuer-Freibetrag für die GmbH?

Nein, der Gewerbesteuer-Freibetrag von 24.500 Euro gilt nur für Personengesellschaften und Einzelunternehmen, nicht für Kapitalgesellschaften wie die GmbH. Die GmbH zahlt Gewerbesteuer ab dem ersten Euro Gewerbeertrag.

Q: Was bleibt netto nach einer GmbH-Ausschüttung?

Bei einem Hebesatz von 400 % und Abgeltungsteuer bleiben nach allen Steuern (Unternehmensebene + Gesellschafterebene) rund 50 bis 52 Prozent des ursprünglichen Gewinns als Netto-Auszahlung beim Gesellschafter an. Der genaue Betrag hängt vom Gewerbesteuer-Hebesatz, Kirchensteuer und der Wahl zwischen Abgeltungsteuer und Teileinkünfteverfahren ab.

Von Mustafa Bilgic · Aktualisiert am Sonntag, 26. Juli 2026 · ca. 9 Minuten Lesezeit

Direktantwort: Bei einer GmbH-Gewinnausschüttung fallen zwei Steuerebenen an: Auf Unternehmensebene Körperschaftsteuer (15 %) + Soli (0,825 %) + Gewerbesteuer (ca. 14 % bei Hebesatz 400 %). Auf Gesellschafterebene Abgeltungsteuer (25 %) + Soli (5,5 %). Die Gesamtbelastung liegt typischerweise bei 48 bis 50 Prozent des Gewinns.

Dieser Rechner zeigt eine vereinfachte Modellrechnung. Die tatsächliche Steuerbelastung hängt von vielen individuellen Faktoren ab. Keine Steuerberatung. Stand: Juli 2026.

GmbH-Ausschüttung Steuerbelastung berechnen

Gewinn vor Steuern (Euro) Gewerbesteuer-Hebesatz (%) Kirchensteuer des Gesellschafters

Steuerebene 1: Unternehmensebene

Auf den Gewinn der GmbH fallen drei Steuern an:

Körperschaftsteuer: 15 Prozent des zu versteuernden Einkommens (§ 23 KStG)
Solidaritätszuschlag: 5,5 Prozent der Körperschaftsteuer = 0,825 Prozent des Gewinns
Gewerbesteuer: 3,5 Prozent Steuermessbetrag multipliziert mit dem Hebesatz der Gemeinde. Bei Hebesatz 400 %: 3,5 % x 400/100 = 14 Prozent. Kein Freibetrag für Kapitalgesellschaften

Zusammen ergibt sich auf Unternehmensebene typischerweise eine Steuerbelastung von rund 30 Prozent (bei Hebesatz 400 %).

Steuerebene 2: Gesellschafterebene

Wird der Gewinn nach Steuern an den Gesellschafter ausgeschüttet, fällt auf die Ausschüttung die Abgeltungsteuer an:

Abgeltungsteuer: 25 Prozent der Brutto-Ausschüttung
Solidaritätszuschlag: 5,5 Prozent der Abgeltungsteuer = 1,375 Prozent
Kirchensteuer: 8 oder 9 Prozent der Abgeltungsteuer (falls kirchensteuerpflichtig)

Rechenbeispiel: 100.000 Euro Gewinn, Hebesatz 400 %

Position	Betrag
Gewinn vor Steuern	100.000 Euro
Körperschaftsteuer (15 %)	-15.000 Euro
Soli auf KöSt (0,825 %)	-825 Euro
Gewerbesteuer (14 %)	-14.000 Euro
Gewinn nach Unternehmenssteuern	70.175 Euro
Abgeltungsteuer (25 %)	-17.543,75 Euro
Soli auf AbgSt (5,5 %)	-964,91 Euro
Netto beim Gesellschafter	51.666,34 Euro
Gesamtsteuerbelastung	48,33 %

Alternative: Teileinkünfteverfahren

Statt der Abgeltungsteuer kann der Gesellschafter das Teileinkünfteverfahren wählen. Dabei werden 60 Prozent der Ausschüttung zum persönlichen Einkommensteuersatz besteuert. Das lohnt sich bei einem persönlichen Steuersatz unter ca. 42 Prozent oder wenn hohe Werbungskosten (z. B. Finanzierungszinsen der Beteiligung) vorliegen, da diese beim Teileinkünfteverfahren zu 60 Prozent absetzbar sind.

Zwei Rechenbeispiele: Gesamtsteuerbelastung auf GmbH-Gewinn

Beispiel 1: Ausschüttung mit Abgeltungsteuer

Eine GmbH erzielt 100.000 Euro Gewinn (Hebesatz 400 %). Körperschaftsteuer: 15.000 Euro. Solidaritätszuschlag: 825 Euro. Gewerbesteuer: 100.000 x 3,5 % x 400 % = 14.000 Euro. Gewinn nach Unternehmenssteuern: 70.175 Euro. Bei voller Ausschüttung: Abgeltungsteuer 25 % auf 70.175 = 17.544 Euro plus Soli 965 Euro. Netto beim Gesellschafter: 51.666 Euro. Gesamtsteuerbelastung: 48,3 Prozent.

Beispiel 2: Teileinkünfteverfahren bei hohem Einkommen

Derselbe Gewinn, aber der Gesellschafter wählt das Teileinkünfteverfahren (§ 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG). 60 Prozent der 70.175 Euro = 42.105 Euro sind steuerpflichtig. Bei einem Grenzsteuersatz von 42 Prozent: 42.105 x 42 % = 17.684 Euro ESt. Das Teileinkünfteverfahren lohnt sich hier nicht, da die Belastung ähnlich der Abgeltungsteuer ist. Es lohnt sich erst, wenn Werbungskosten im Zusammenhang mit der Beteiligung abgesetzt werden können.

Abgeltungsteuer vs. Teileinkünfteverfahren

Merkmal	Abgeltungsteuer	Teileinkünfteverfahren
Steuersatz	25 % pauschal + Soli	Persönlicher ESt-Satz auf 60 % der Ausschüttung
Werbungskosten	Nicht absetzbar	60 % absetzbar
Antrag	Automatisch	Antrag beim Finanzamt (§ 32d Abs. 2 Nr. 3)
Voraussetzung	Keine	Mind. 25 % Beteiligung oder 1 % + berufliche Tätigkeit
Vorteil bei	Niedrigem Grenzsteuersatz oder keinen Werbungskosten	Hohen Werbungskosten aus der Beteiligung

Thesaurierung vs. Ausschüttung

Wird der Gewinn in der GmbH belassen (thesauriert), fällt zunächst nur die Unternehmenssteuer von rund 30 Prozent an. Die Abgeltungsteuer wird erst bei Ausschüttung fällig. Durch Thesaurierung kann der Zinseszinseffekt genutzt werden: Der Netto-Gewinn (70.175 Euro im Beispiel) kann reinvestiert werden und erwirtschaftet in der GmbH weitere Erträge. Die Ausschüttung wird auf den Zeitpunkt verschoben, zu dem der Gesellschafter das Geld benötigt. Nachteil: Bei Auflösung der GmbH wird der gesamte thesaurierte Gewinn auf einmal besteuert.

Rechenbeispiel: Hebesatz-Vergleich

Der Gewerbesteuer-Hebesatz variiert stark nach Gemeinde und beeinflusst die Gesamtsteuerbelastung erheblich. Bei 100.000 Euro Gewinn: Mit Hebesatz 200 Prozent (ländlich): Gewerbesteuer 7.000 Euro, Gesamtbelastung auf Unternehmensebene ca. 23,3 %. Mit Hebesatz 490 Prozent (München): Gewerbesteuer 17.150 Euro, Gesamtbelastung ca. 33,0 %. Die Differenz von rund 10.000 Euro kann den Standort der GmbH wirtschaftlich relevant machen. Bei der Einkommensteuer des Gesellschafters wird die Gewerbesteuer teilweise angerechnet (§ 35 EStG), allerdings nur bei Personengesellschaften, nicht bei der GmbH.

Geschäftsführergehalt als Alternative zur Ausschüttung

Anstatt den Gewinn auszuschütten, kann der Gesellschafter-Geschäftsführer ein angemessenes Gehalt beziehen. Vorteil: Das Gehalt ist Betriebsausgabe der GmbH und reduziert die Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer. Es wird beim Gesellschafter als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert. Bei einem Grenzsteuersatz unter 48 Prozent ist das Gehalt steuerlich günstiger als eine Ausschüttung (die mit ca. 48 Prozent gesamtbelastet ist). Voraussetzung: Das Gehalt muss einem Fremdvergleich standhalten, sonst behandelt das Finanzamt den überhöhten Teil als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA).

Verdeckte Gewinnausschüttung (vGA): Risiken

Überhöhtes Geschäftsführergehalt: Liegt das Gehalt über dem Fremdvergleichswert, wird der übersteigende Teil als vGA behandelt: nicht als Betriebsausgabe abziehbar, aber beim Gesellschafter als Ausschüttung besteuert (Doppelbesteuerung).
Private Nutzung von Firmenvermögen: Firmenwagen, Wohnung oder Reisen ohne betrieblichen Anlass können als vGA qualifiziert werden.
Unangemessene Mieten/Zinsen: Verträge zwischen GmbH und Gesellschafter müssen fremdüblich sein.

Häufig gestellte Fragen

Wie hoch ist die Gesamtsteuerbelastung bei einer GmbH-Ausschüttung?

Typischerweise 48-50 % des Gewinns (bei Hebesatz 400 %): ca. 30 % auf Unternehmensebene + ca. 26 % der Ausschüttung auf Gesellschafterebene.

Was ist besser: Abgeltungsteuer oder Teileinkünfteverfahren?

Teileinkünfteverfahren lohnt sich bei niedrigem persönlichen Steuersatz oder hohen Werbungskosten. Abgeltungsteuer ist bei hohem Einkommen ohne Werbungskosten oft günstiger.

Fällt Kirchensteuer auf die GmbH-Ausschüttung an?

Ja, 8 % oder 9 % der Abgeltungsteuer (je nach Bundesland), wenn der Gesellschafter kirchensteuerpflichtig ist.

Wie hoch ist die Gewerbesteuer bei einer GmbH?

3,5 % Messbetrag x Hebesatz. Bei Hebesatz 400 %: 14 %. Kein Freibetrag für Kapitalgesellschaften.

Gibt es einen Gewerbesteuer-Freibetrag für die GmbH?

Nein. Der Freibetrag von 24.500 Euro gilt nur für Personengesellschaften und Einzelunternehmen.

Was bleibt netto nach einer GmbH-Ausschüttung?

Bei Hebesatz 400 % und Abgeltungsteuer ohne Kirchensteuer: rund 51-52 % des Gewinns.